Il existe 2 régimes d’impositions à la TVA : le régime du réel normal et le régime du réel simplifié.


I / Imposition au réel normal :


Sont soumise au régime réel normal. Les sociétés pour lequel :
• le chiffre d’affaires est supérieur à 763000 € HT(annuelle) pour les ventes de marchandises et fournitures
• le chiffre d’affaires est supérieur à 230000 € HT (annuelle) pour les prestations de services.

La TVA à payer se détermine mensuellement par différence entre la TVA collectée et la TVA déductible. Celle-ci sera réglée entre le 15 et 25 du mois suivant la déclaration (CA3).
Comptablement, la déclaration de TVA s’enregistre en soldant tous les comptes de TVA concernée et en faisant apparaître les différences de centimes dans les comptes :
• 658 : charges divers de gestion courante
• 758 : produits divers de gestion courante
ou
• 671 : charges exceptionnelle
• 771 : produits exceptionnelle

Enregistrement :

445710 D
445200 D
445620 C
445660 C
445510 C (CA3 : montant arrondi)
658000 D ou 758000 C

Si le calcul de TVA fait ressortir un crédit de TVA, celui-ci est constaté au débit de compte 445670. Le crédit de TVA constaté sur un mois est reporté sur le mois suivant.


II / Imposition au réel simplifié :


Sont soumise au réel simplifié les entreprises dont le chiffre d’affaires est compris
• entre 76 300 € HT et 763 000 € HT (annuel) pour les ventes de marchandises et de fournitures.
• entre 27 000 € HT et 230 000 € HT(annuel) pour les prestations de services.

Ces sociétés ont la possibilité d’opter pour le régime réel. Les redevables soumis au réel simplifié établissent une déclaration annuelle qui détermine le montant de la TVA due pour l’année écoulée.
Ces redevables doivent également payer 4 acomptes trimestriels entre le 15 et le 25 du mois où les acomptes sont dus(le 1er entre le 15 et 25 avril, le 2ème entre le 15 et 25 juillet, le 3ème entre le 15 et 25 octobre et le dernier entre le 15 et 24 décembre).
La déclaration CA 12 est adressée au centre des impôts au plus tard 30 avril de N+1.
Le 1er, 2ème et 3ème acompte représente 25 % du N-1 sauf le 1er acompte est calculé sur N-2 car la déclaration de N-1 sera établie que le 30/04/N+1.

• 1er acompte : 25% de N-2
• 2ème acompte : 25 % de N-1
• 3ème acompte : 25 % de N-1
• 4ème acompte : 20 % de N-1

:Etat des stocks à l'inventaire
:
:ex :
:6031 matières première
:7135 produits finis
:60321 matiere consommatbles
:****
:
:Annulation Stock Initial
:603.. valeur brut
:713.. (mettre suite chiffres pour
:603.. precision)
: 31
: 35
: 321
:
:Enregistrement Stock final
:31
:35
:321
: 603
: 713
: 603
:
:Provision Stock initial ***
:391
:395
: 781 reprise
:
:Provision Stock final ***
:681 dotation
: 391
: 3921
:
:*** faire diff
: valeur brut - valeur actuelle

:STOCK
:
:CMUP Coût Moyen Unitaire Pondéré
:(après chaque entrée)
:
:A chaque entrée, le nouveau prix
:moyen est calculé.
:
:Dernier stock Entrée en valeur
:en valeur euros + euros
:-----------------------------------
:Dernier stock + Entrée en quantité
:en quantité
:
:*****
:PEPS ou FIFO
:Premier Entrée Premier Sortie
:
:deux pu différents
:= deux lignes
:
:*****
:CMUP Coût Moyen Unitaire Pondéré
:(de fin de période)
:
:Le principe consiste à calculer un
:coût moyen pour une période déterminée
:Ttes les sorties sont valorisées à
:ce coût moyen
:
:début de Entré de période
:période en valeur + en valeur (euros)
:------------------------------------
:Qté en stock en Entré de période
:début de période + en quantité

:Achat march 607
:Ach matière 1ere + approv 601/602
:
:Autres ach et chg extern 61/62
:Autres chg de gestion courante 65
:Autres prod d'exploitation 75
:
:chg de personnel 64
:chg sociale 64
:chg d'interet 661
:chg exceptionnel sur operation gest 671
:chg financieres 66 + 686
:chg exceptionnel 67+687+675
:
:dotation d'exploitation 681
:dotation exceptionnel 687
:dotation financiere 686
:
:impot et taxes 63
:impot sur benef 695
:
:interet percus 76
:participation des salaries 691
:
:production immo 72
:production stockée 713
:production vendue 701
:
:produit des cession d'actif 775
:produit exceptionnels opér gest 77
:produit financier 76+786
:produit exceptionnel 77+787+797+775
:
:reprise sur prov d'exploi 781
:reprise sur prov exceptionn 787
:reprise sur prov financiere 786
:
:subv exploitation 74
:
:valeur comptable element actif 675
:
:variation stock march 6037
:variation stock matière 1ère 6031
:
:vente march 707
:vente produits finis 701

:col1 = produits (+)
:col2 = charges (-)
:col3 = sig solde (prod - chg)
:
:cf = total precedent
:
:****
:(+)vt de march 707 - 7097
:(-)cout acha march vendues
: (607 - 6097) +/- 6037 + 6087
:(=) marge commerciale
:
:--------
:(+)production vendue
: (701-7091)+(706-7096)
: prod stockee 713 sc+
: prod immobilisée 72
:(-)destockage de product
: 713 sd -
:(=)production de l'exercice
:
:--------
:(+)marge commerciale (cf)
: production exercice (cf)
:(-)conso de l'ex en provenance d1
: tiers (601-6091)+602
: +/-6031 et 6032
: + 606 + 61 + 62
:(=)valeur ajoutee
:
:--------
:(+)valeur ajoutee (cf)
: subventions d'exploi 74
:(-)impots taxes 63
: chg personnel 641 + 645 +647
:(=) excedent brut d'exploitation
:
:--------
:(+)excedent brut exploi (cf si + )
: reprise sur chg 781 + 791
: autres produits 75 (sauf 755)
:(-)insuffisance brut exploi (cf si - )
: dot amort et prov 681
: autres chg 65 (sauf 655)
:(=)resultat d'exploitation
:
:--------
:(+)résultat d'exploi (cf si + )
: prod financier quote 76 +786
:(-)résultat d'exploi (cf si - )
: chg financer quote 66 + 686
:(=)resultat courant avant impot
:
:--------
:(+)prod exceptionnels 77+787+797+775
:(-)chg exceptionnels 67+687+675
:(=)resultat exceptionnel
:
:--------
:(+)resultat cour (cf +)
: resultat except (cf +)
:(-)resultat cour (cf -)
: resultat except (cf -)
: participation salaries 691
: impot sur bénéf 695
:(=)resultat de l'ex
:
:--------
:(+)produit cession actif 775
:(-)valeur comptable element cedes 675
:(déja utilise) mont chg et prod except

:ttc/ht/provN/provN-1/reaj+/reaj-
:
:prov n - prov n-1 = reajustement +/-
:
:prov n = ht - observation (ce qui
:ne sera pas payé)
:****
:clts douteux (nouveau client)
:416
: 411 ttc
:
:**
:reajustement +
:681
: 491 ht
:
:*****
:reajustement -
:491
: 781 ht
:
:****
:perte / clts irrécouvrables
:et clts insolvable
:654
:445 510
: 416
:
:*****
:autres cas :
:clts douteux devient irrecouvrable
:654 ht
:445710 tva
: 416 ttc

:Les titres
:
:261 titres participation
:271/272 titre immo
:503/506/508 vmp
:
:****
:faire tableau
:nom/qt/pa/vi(n-1)/v(n)/prov(n-1)/
:prov(n)/dot/reprise
:
:vi = valeur d'invetaire
:
:ex :
:titre = x
:qt = 1000
:pa = 500
:
:prov n = (500-vi(n)) x qt = a
:prov n-1 = (500-vi(n-1)) x qt = a
:
:si a est negatif => ras (0)
:si a est positif => prov à constituer
:
:(n) - (n-1) = b
:
:si b est négatif => reprise
:si b est positif => dotation
:
:puis
:faire total dot et reprise
:
:*****
:écriture :
:
:Dotation
:686
: 2...
:
:Reprise
:2..
:5..
: 786
:
:ex de compte
:296 100 : titre participation
:590 300 : vmp
:297 100 : titre immobilisee
:
:************************************
:Acquisition de titre
:
:503 (action)
: 464
:
:506 (obligation)
:764 (interet s/oblig)
: 464
:
:261 ou 271
: 404

:prov pour dépreciation
:constation comptable de perte de valeur
:réversible d'un bien de l'actif
:
:prov pour risque et charg
:constitué pour faire face à risque
:financier
:
:***
:dot aux provision
:681 exploitation
:686 financier
:687 exceptionnel
: 15x/14/x9x
:
:*****
:reajustement prov
:prov n+1 > prov n
:687 000 diff (n+1)-(n)
: 291 100
:
:*****
:prov n+1 < prov n
:491 000
: 781




:prov matiere 1ère
:
:reprise sur prov
:391
: 781 n
:
:dotation prov
:681
: 391 n+1
:
:*************

:Si Emprunt 512
: 164
:Si Prêt 274
: 512
:****
:Remboursement
:
:Tableau :
:*colonne : Année/Emprunt(E)
:/Intérê(I)/Amort(M)/Annuité(A)
:*ligne : 5 annee = 5 lignes
:
:· Amortissements constants
:
:E1 = mont emprunt
:I1 = E1 x tx emprunt
:M1 = E / nbre annee
:A1 = I + M
:
:E2 = E1 - M1
:I2 = E2 x tx emrunt
:M2 et A2 pareil
:
:***********************
:· Annuités constantes
:
:Calcul annuite
: (emprunt x t/100)
:annuite = -----------------
: (1-(1+t/100)^-n
:
:E1 = Mt emprunt
:I1 = E1 x taux
:M1 = A1 - I1
:A1 = Resultat annuite
:
:E2 = E1 - M1
:I2 = E2 x tx
:M2 = A2 - I2
:A2 = resultat annuite tj pareil
:
:emprunt doit etre = environ a amort
:
:*******************
:remboursable en bloc
:
:E tous = Mt emprunt
:I tous = E x tx
:M tous = 0 et le dernier mt emprunt
:A tous = E x tx et le dernier
: mt emprunt + I
:
:********************
:Ecriture
:
:Si emprunt
:164 amort
:661 interet
: 512 annuite
:
:Si pret
:512 annuite
: 274 amor
: 762 interet

:Perte = 666 = 47 6 (dotation)
:Gain = 766 = 47 7
:***********************
:VENTE
:
:VT client (Grande Bretagne)
:15/12/N : fact 9 800 £
:05/03/N : chq de 9 800 £.
:---
:15/12/N
:9 800 £ 99 764 €
:1 $ 10.18 €
:
:411 99 764
: 707 99 764
:---
:31/12/N (inventaire)
:9 800 £ 98 196 €
:1 $ 10.02 €
:
:476 1 568 (diff) perte
: 411 1 568 donc dotation
:---
:Dotation
:686 1 568
: 151 500 1 568
:---
:05/03/N
:9 800 £ 98 786 €
:1 £ 10.08 €
:
:411 = 99 764 debit et 1 568 credit
:411 = 98 196 credit
:
:512 000 98 784
:666 000 980 perte
: 411 000 98 196
: 476 000 1 568 solde
:---
:Reprise 31/12/N+1
:151 500 1 568
: 786 000 1 568
:
:**************
:ACHAT
:
:Achat fournisseur (USA)
:15/11/N fact 11 000 $
:28/01/N+1 : chèque 11 000 $
:---
:15/11/N
:11 000 $ 68 420 €
:1 $ 6.22 €
:
:607 68 420
: 401 68 420
:
:445 660 13 410
: 445 510 13 410
:
:ps : 445 510 usa
: 445 200 angleterre
:---
:31/12/N (inventaire)
:11 000 $ 69 520 €
:1 $ 6.32 €
:
:476 1 100 (diff) perte dc provision
: 401 1 100
:---
:Provision
:
:686 000 1 100
: 151 500 1 100
:---
:28/01/N+1
:11 000 $ 69 300 €
:1 $ 6.30 €
:
:401 = 68 420 + 1 100 credit
:401 = 69 520 debit
:
:401 69 520
:666 880 perte
: 476 1 100 solde
: 512 69 300
:---
:31/12/N+1
:151 500 1 100
: 786 000 1 100
:
:**********************
:devise avec tva
:
:prendre les montants ttc
:pour les gain et perte
:le mettre en ht et utiliser le compte
:tva
:
:ex : inventaire
:512 ttc
:666 ht perte
:445 tva perte
: 411 ttc
:
:inventaire = différence attention